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内部审计风险的防范

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文档简介:

内部审计风险的防范煤矿现代化2011-r第4期总第103期内部审计风险的防范韩召东(济宁二号煤矿,山东济宁272072)摘要本文结合自己实际工作情况,从外部因素和内部因素综合分析内部审计风险形成的一些原因,并根据这些原因提出一些相应的防范措施,从而达到降低审计风险、促进企业管理水平提高的目的。关键词内部审计;风险;防范中图分类号:F239.45文献标志码:A文章编号:1009—0797(2011)04—0076—03“为了保质保量圆满完成这次审计任务,我们审计组的每一位成员,本着实事求是的态度,客观、公正、全面、真实地反映被审计单位的经营成果和现金流量,要按照审计工作方案的要求执行好每一项审计程序,并将审计风险控制在预定范围之内。”,这是一位领导在召开一项经济责任审计项目进点工作会上的一段讲话。从这段讲话中我们可以看出,他们对审计风险给与了足够的重视。风险是无时不有、无处不在的,怎样防范内部审计风险,使其降低至可控范围内,成为摆在我们面前的一个课题。本文结合自己实际工作谈谈自己的认识。1内部审计风险形成的原因(1)企业经营业务的复杂性,是形成内部审计风险的一个原因。随着企业经营规模和范围的扩大,企业由原来的单一经营领域向多领域跨越式发展,有的企业经营范围涉及到制造业、采掘业、化工业、物流、建筑安装、房地产等多个产业,在内部审计资源一定的情况下,由于审计人员的精力和时间有限,企业经营范围越广,那么内部审计承担的的风险也就越大。(2)经营业务处理的隐蔽性,是形成内部审计风险的一个原因。由于被审计单位经常接触社会中介审计和企业的内部审计,对审计的思路和方式都比较熟悉,他们知道审计人员要审什么、怎么审,所以会接受以往审计的教训,在处理有些业务时做的会更隐蔽或者在审计工作开始前,已经着手做好了各种应付审计的准备。在这方面最明显的例子就是对企业的现金盘点,被审计单位会按照审计惯例在审计组进点后就要进行现金盘点,他们摸清了这个规律,在审计组进点前就早早的做好了准备,对多余或者其他资金提前转移,审计人员盘点时正好做到了账实相符,没有任何问题。所以,这种情况就增加了审计的风险。(3)在部分企业会计准则中,企业会计人员运用职业判断做出的会计处理,也增加了内部审计的风险。比如,在企业会计准则一存货中,对存货期末减值准备的计提中需要会计人员的职业判断,企业有时可能要根据经营情况对存货计提一

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