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上市公司利润操纵的动因及防治

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文档简介:

上市公司利润操纵的动因及防治消费警示Consumerwarning085质量管理【文章摘要】在当前的国内市场与政策环境下,上市公司出于保持配股资格、提高配股价格、改善公司形象等多方面的动机,利用法律法规以及政策执行的漏洞,来进行利润操作的现象屡见不鲜。而这种利润操作手段将会造成国有资产和国家税收的流失,增加金融机构不良资产风险,造成股市不稳定甚至社会动荡。该文针对这一现象,首先对上市公司利润操作的原理进行简要分析,而后从上市公司的发展需求及所采取的会计操作手法上推测利润操作的相关要素。最后提出完善法律监管体系、加强对中介机构、上市公司以及证券市场信息披露的监管等具体措施,望为管理者提供参考和借鉴。【关键词】利润操作;上市公司;动因;防治1上市公司利润操作原理和危害1.1上市公司利润操作原理简析上市公司的利润操作必须通过对所有者权益、负债以及资产等进行控制,从而操作费用及收入。而根据借贷记账法“借贷相等”原理,并结合利润公式可知,利润相关的变动形式无外乎费用减少和收入增加两种。前者可通过增加负债、增加所有者权限或减少资产来实现。而后者则需通过减少所有者权限、减少负债、增加资产来实现。由于对负债进行操作,需要经过债权人同意,而操作资产只需内部同意即可,故而对上市公司来说操作资产无疑是更好的选择。至于费用和资产之间的关系,可极端描述为:资产是费用的长期形式,而费用则是资产的瞬间体现。在减值、摊销、折旧的作用下,所有的资产都上市公司利润操纵的动因及防治张博宇佳木斯大学经济管理学院黑龙江佳木斯154007将进入利润表。由此可知,若资产被“操作”而出现时“水分”,则利润中也一定存在“虚增”、“虚减”。从本质上来说,这部分“水分”应该纳入利润表进行费用化。并且按照国家规定,这些水分是不应该存在在资产当中。然而公司管理层出于各种目的,向会计师示意应该如何处置这部分“水分”,这一过程即是“利润操纵”。1.2利润操作的危害利润操作是当前市场环境下,企业为追求利益最大化所采取的极端行为。这种行为利用相关法律、法规的疏漏进行应盈余管理,会产生很多负面影响。首先,国家对达到标准的企业会采取相应的财政和政策补贴,而利用虚假财务报告则能侵占、转移国有资产。以少开销项发票和增值税发票作为掩护,使国家税收流失。其次,贷款额度与企业经营状况相关,在利润操作下投资部门与金融机构错估投资风险,既有可能造

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